初创企业设立形式及股权架构全分享 ————架构没搭对，利润全交税

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2023年9月24日修改

上次分享完《从18线贫困县学生逆袭成为年薪百万的清华卷王 ———— 人人都能学的卷王“大法“》https://kdocs.cn/l/cvBfeemTjOfy之后，收到了许多生财小伙伴的正反馈，于是和闫君商量还有什么能跟大家分享的，闫君说，写你擅长的领域吧，于是就有了这篇分享。

      大家好，我是刘文怡。清华大学和美国常春藤工商管理双硕士，全国税务领军人才，常年为中税协、东奥、四川/西藏/宁波/安徽等税务局、四川师范大学/西南交通大学/西南财经大学、多家世界500强授课。原税务局公务员，后任多家世界500强集团税务总监，节税上百亿，现任全国排名前四的5A级税务师事务所合伙人，有税务局征管稽查和企业税务管理双重经验。​

     生财的各位老板应该也会考虑设立公司，对于有创业愿望的老板们来说，公司设立可能是必然选择，但区分有限公司、合伙企业、个体户、股份公司在税务方面的差别并不容易，稍有不慎就架构没搭对，利润全交税。​

     我曾经在清华和北大都讲过初创企业股权架构，此次分享改编自我在人民邮电出版社出版的《一本书读懂税务税务筹划合规与风险管控（金税四期适用版）》中的内容。旨在为大家扫清创业路上的第一个障碍。无论你是财务大拿还是初入创业，都将受益于这次分享。​

全文分为两部分，一是只设立一个主体时的选择，二是设立多个主体的选择。​

我会用一个蛋糕店案例和多首打油诗总结每种情况的差异，力求通俗易懂，有趣不迷茫，希望对大家有用。​

合伙企业、有限公司、股份公司和个体户的选择？

       如果要说我接到过最多的咨询，那一定是股权架构相关的，创业者往往想弄清楚合伙企业、有限公司、股份公司和个体户之间的区别，再考虑成立哪个更好。​

“单组织”模型：从生到死

      如果我们只能选择一个组织形式，比如合伙企业、有限公司、股份公司或者个体户，它们之间有哪些不同呢？​

1.
个体户如小家庭：连坐、一人​

     我们先以个体户为例来解释。假设小明开了一家蛋糕店，他作为个体户一个人经营着这家店铺。他自己买面粉，并雇佣了小红作为糕点师。如果有人吃了坏蛋糕导致肚子不舒服，无论赔多少钱，小明都要承担责任（在某些地区，如深圳，个人可以申请破产制度，小明不一定需要全额赔付）。​

     小红得到的工资需要按照工资所得交纳个人所得税（根据税率的不同，范围在3%到45%之间）。而小明则需要按照蛋糕店的收入减去成本（包括支付给小红的工资），然后根据税率的不同（范围在5%到35%之间）缴纳个人所得税。​

     个体户和个人独资企业在法律风险和纳税情况上基本相同，所以我们不做具体讨论。​

     总结一下：个体户就像一个小家庭，如果出了问题，那就是整个家庭的事情，大问题就是一场灾难。个人和个体户之间的关系就像夫妻，虽然各自有花销，但实际上彼此分不开。​

    可以把夫妻比作个体户：丈夫（个体户）有收入；妻子（个体户）只负责支出；虽然应该分开算账，但实际上你的钱就是我的钱，我的钱也是你的钱。​

    总结：个体户如小家庭，出事了就是整个家庭的事，出大事就是灭顶之灾。个人和个体户之间的关系就像夫妻，虽然各自花销，但是实际上却不分彼此，一本账扎总。​

夫管个体有收入

妻管家庭只支出

本应分开两本账

实际不分你我他

2.
合伙企业如亲兄弟：连坐、分家​

     假设小红是个很擅长做蛋糕的人，但她不仅想拿工资，还想和小明一起经营蛋糕店。​

随着他们做的蛋糕越来越多，他们想要规范经营，成立一个组织。为了成立这个组织，他们需要投资。小明投入了40元，而小红也投入了40元。那么该选择哪种形式呢？​

合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。

     如果小明和小红成立普通合伙企业，他们都要承担无限连带责任，也就是说，如果有顾客吃蛋糕吃坏了肚子并索赔2000元，无论这个合伙企业有多少钱，即使负债累累，小明和小红都要共同分担这2000元的赔偿费用。这就是合伙企业的连坐责任。​

     如果他们成立有限合伙企业，那么至少要有一个有限合伙企业的"股东"（在法律上称为合伙人）承担无限责任。有限合伙企业必须既有普通合伙人（承担无限责任），又有有限合伙人（承担有限责任）。​

     小明只负责供应面粉，不参与其他事务，而小红则需要雇佣糕点师并管理员工。经过商议，他们认为小红应该对企业承担更多的责任，所以小红作为普通合伙人承担无限责任。如果顾客吃坏了肚子需要赔偿2000元，但合伙企业只有80元的资金，那么先从合伙企业的共同财产中支付80元作为赔偿，剩下的1920元全部由小红来赔付，小明不需要再出钱。​

     不管是普通合伙企业还是有限合伙企业，在第一年都没有盈利。到了第二年，合伙企业盈利了80元。根据小明和小红的约定，他们平分这个利润。这时，小明和小红都需要按照40元作为计税基数来缴纳个人所得税（简化起见，没有考虑起征点的问题）。个人所得税的税率是5%-35%之间的累进税率。​

     需要注意的是，合伙企业不需要交企业所得税，而是直接根据应分配给合伙人的金额来交税。如果合伙人是个人，则交个人所得税；如果合伙人是公司，则交企业所得税。这就是合伙企业的税收透明性（合伙企业本身不作为一个税收实体，国家不对其征税，税收直接由合伙人承担）。​

     如果合伙企业为了发展，第二年虽然盈利但决定不分配利润，而是投资第三年的扩大再生产，那么小明和小红是否需要交税呢？答案是需要。交税的金额与是否分配利润是无关的，而是取决于合伙企业当年实际盈利的金额。这就是合伙企业的分家性。​

    总结起来，合伙企业就像亲兄弟一样，他们要明确算账，自己负责交自己的税，但是如果出了问题，他们会共同承担责任（对于普通合伙企业而言）。有时候，在兄弟之间也会有强弱之分，这时候，强的那个兄弟会承担更多的责任（对于有限合伙企业而言）。​

亲兄弟要明算账

自己的税自己交

普通出事一起担

有限只砸高个子

3.
有限公司如养父子：独立、实体​

      由于合伙企业必须有人承担无限连带责任，小明和小红都不愿意承担这种风险，因此他们决定成立有限责任公司（简称“有限公司”）。这样一来，有限公司的股东只需要承担有限责任，即限于其出资额。​

     举个例子，有个弱不禁风的顾客吃坏了肚子，根据法律规定可以索赔2000元，但这次他只获得80元的赔偿。剩下的1920元，他向法院提起诉讼要求赔偿。法院发现这是无法偿还全部债务的情况，便宣告有限公司破产。在破产后，小明和小红都不需要再偿还欠款1920元了。那么顾客应该怎么办呢？顾客只能自己掏出1920元。这就是有限公司的独立性，当出现问题时，不会让股东承担责任。​

     如果有限公司在第一年没有盈利，在第二年盈利了80元，按照企业所得税固定税率25%计算，需要缴纳企业所得税，缴完后剩下60元未分配利润。如果这60元用于投资下一年的再生产，并未分配给小明和小红，那么他们都不需要交个人所得税。但是，如果这60元被分配给小明和小红，他们将需要缴纳个人所得税，计算公式为：60元 * 20%（股息红利所得固定税率20%）= 12元。从最初创造的80元盈利中，经过再分配，只剩下48元，共交了32元的税，税负为32/80 = 40%！其中25%由公司承担，15%是个人实际负担的税款（公司交税后的75% * 个人所得税税率20% = 15%）。这就体现了有限公司的实体性，作为一个税收实体，它需要单独缴纳一次税款。​

     聪明的小伙伴可以对比一下，合伙企业采用累进税率，最低只有5%，最高也只有35%。然而，有限公司在分配利润时要交40%的税款！显然，有限公司的税负高于合伙企业。​

     如果确实如此，市场上应该以合伙企业为主，基本不存在有限公司。然而，我们能够看到的大部分市场主体都是有限公司，这是为什么呢？​

     首先，有限公司可以选择不分配利润给股东。如果企业持续地扩大再生产，就有可能一直不分配或者少分配利润。在这种情况下，有限公司无论盈利多少，只需要交纳25%的税款，而合伙企业的最高税率是35%，并且存在较大的连带风险。此外，还有一些企业是由夫妻共同持股或者是个人拥有的有限公司（只有一个股东），在这种情况下，他们也可以选择不分配利润，因为无论是否分配，财产完全受股东支配，无需分配给个人。​

    其次，是因为有限公司（包括下面即将介绍的股份有限公司）都可以享受税收优惠。目前年盈利（应纳税所得额）300万以下的小微企业实际税负只有5%；只有年盈利超过300万的企业才需要按照25%全额纳税。根据这个计算，100万以内的小微企业即使分配利润，实际税负也只有24%。更多情况下，他们选择不分配，只缴纳5%的企业所得税。​

      综上所述，有限公司就像养父子一样，虽然没有血缘关系，但试图组建一个家庭。与有限公司打交道要小心，父母不连坐也不兜底，特别是在借钱方面要谨慎。​

儿子出事爸不抗

儿子的钱自己用

如果要给爹妈用

爹妈还得再交税

4.
股份公司如陌生人：资合、多人​

初创企业设立形式及股权架构全分享 ————架构没搭对，利润全交税​

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